Valstybinė mokesčių inspekcija (toliau – VMI) pažymą bei preliminariąją Deklaraciją Elektroninio deklaravimo sistemoje (EDS) suformuoja pagal iš trečiųjų šaltinių (darbdavių, bankų, Lizingo bendrovių, VĮ Registrų centras ir kt.) gautą informaciją. Tretieji asmenys (pvz., bankai) Lietuvoje VMI teikia duomenis apie išmokėtas finansinių priemonių, išvestinių finansinių priemonių (toliau - FP) pardavimo pajamas, tačiau neteikia duomenų apie parduotų FP įsigijimo išlaidas (parduotų FP pirkimo kainą, sumokėtą komisinį mokestį ir pan.). Tokią informaciją bankas parengia savo klientams ir skelbia klientų el. bankininkystės paskyroje „Pažymos pajamų ir turto deklaravimui“. Metinės pajamų deklaracijos GPM311 formoje (toliau – Deklaracija) deklaruojant akcijų pardavimo pajamas asmuo pats turi įrašyti parduotų akcijų įsigijimo kainą.
Be to, tretieji asmenys (pvz., bankai) VMI perduoda duomenis apie gyventojui FP pardavimo pajamas 12 pajamų rūšies kodu, t. y. pats gyventojas turi įvertinti, ar jis gali naudotis 500 Eur pajamų mokesčio lengvata, kuri yra numatyta Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau – GPMĮ) 17 straipsnio 1 dalies 30 punkte. Jeigu tenkinamos lengvatinės sąlygas, tai FP pardavimo pajamas gyventojas turi deklaruoti 11 pajamų rūšies kodu. Pajamų mokestis apskaičiuojamas, taikant 15 proc. mokesčio tarifą, sumai, gautai atėmus iš FP įsigijimo kainos FP pardavimo pajamas.
Deklaracijoje automatiškai apskaičiuojamo iš gautų FP pardavimo pajamų atėmus jų įsigijimo išlaidas (GPMĮ 19 straipsnyje nustatyta tvarka apskaičiuotą FP įsigijimo kainą bei šias FP įsigyjant ir/ar parduodant sumokėtus teisės aktuose nustatytus privalomus mokėjimus, pvz., komisinį mokestį), pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais, ir atėmus 500 Eur neapmokestinamą sumą (t. y. pritaikius GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 30 punkte nustatytą lengvatą).
Lengvata (500 Eur neapmokestinamas dydis) netaikoma:
- kai akcininkas akcijas parduoda šias akcijas išleidusiai bendrovei;
- įmonės (bet kokios teisinės formos) likvidavimo atveju;
- parduodant akcijas, kurios gautos (arba turimų akcijų nominali vertė padidinta) didinant bendrovės įstatinį kapitalą iš bendrovės lėšų (akcijų nominalios vertės padidinimo atveju lengvata netaikoma akcijų pardavimo pajamoms, proporcingai tenkančioms akcijų nominalios vertės padidinimo iš bendrovės lėšų sumai);
- kai FP realizavimo pajamos yra gautos už užsienio valstybėje ar zonoje, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą, įsteigtų vienetų išleistas FP;
- kai FP realizavimo pajamos yra gautos iš užsienio valstybės ar zonos, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą;
- kai FP pardavimo pajamos yra gautos iš fizinių asmenų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra užsienio valstybėje ar zonoje, kuri įtraukta į Tikslinių teritorijų sąrašą.
Jeigu gali būti taikoma 500 Eur lengvata (turite pati įvertinti, ar Jums gali būti taikoma pajamų mokesčio lengvata), tuomet turėtumėte pakoreguoti preliminarią Deklaraciją (t. y. pakeisti pajamų rūšies kodą) ir nurodytus duomenis apie FP pardavimo pajamas įrašytas 12 pajamų rūšies kodu pakeisti į 11 pajamų rūšies kodą (Finansinių priemonių perleidimo nuosavybėn, išvestinių finansinių priemonių realizavimo pajamos, kurioms (jų daliai) taikoma mokesčio lengvata). Nurodžius 11 pajamų rūšies kodą 500 Eur lengvata Deklaracijoje bus pritaikyta automatiškai. Pajamų rūšies kodą galima pakeisti Deklaracijos D priede „Turto pajamos“ ties FP pardavimo duomenimis paspaudus redagavimo simbolį (pieštuką) ir paspaudus „Keisti pajamų rūšį“. Taigi, pildant Deklaraciją turite nurodyti FP įsigijimo išlaidas (jeigu patyrėte įsigyjant FP), pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais, nurodyti FP pardavimo teisingą pajamų rūšies kodą. Užpildžius tinkamai Deklaraciją, joje bus apskaičiuota mokestinė prievolė. FP įsigijimo išlaidas pagrindžiančius dokumentus galima pridėti pildant Deklaraciją Duomenų įvedimo lauke, paspaudusi „Pridėti dokumentus“ arba pridėti prie jau pateiktos Deklaracijos (pirmiausia Deklaraciją reiktia pateikti) EDS.